損益計算書で認識せずに資本勘定を直接調整したものを、再度損益計算書で認識すること。FAS87による数理計算上の差異と過去勤務債務は発生年度に資本勘定の調整として認識されるが、その後償却方法に従って損益計算書で再度処理される。（資本勘定は再調整される）。
